作为目前中国税收结构中的第一大税种，增值税改革一直牵动各行业以及全社会的神经。财政部部长谢旭人近日指出，今年我国将在一些生产性服务业领域推进增值税改革试点，相应调减营业税，从制度上逐步解决货物与劳务税收政策不统一的问题。完善消费税制度，将部分容易产生环境污染、大量消耗资源的产品以及部分高档消费品纳入消费税的征收范围。
　　提到增值税，总不免会谈到营业税，二者有没有重复征收，这点格外引人关注。营业税改为增值税，税负是降还是升？增值税若改革，将会从哪些行业开始试点？记者就增值税改革的相关话题采访了业内专家。　
　　“说一点重复征税的嫌疑没有，这也不科学”
　　继营业税、个人所得税之后，日前石家庄市对二手房交易又开征了土地增值税。这是否会有重复征税的嫌疑呢？
　　中央财经大学张广通副教授向记者介绍说，土地增值税早在上世纪80年代末就已开征，但在开征的早期，许多地方为了促进房地产业的繁荣，没有严格执行，即使执行，房地产的计税依据普遍核定较低，征收率也很低，依法征税、依率计征基本没有落在实处。
　　他认为，现在随着房地产业宏观调控力度的持续加大，各地在中央的督促下，不得已开始恢复或加大土地增值税的征收力度，是符合中央精神的。不只石家庄市会如此，其他省市也将陆续取消土地增值税的减免优惠，因而不存在开征新税或重复征税的问题。
　　“从土地增值税的性质来看，它是用税收调节国有土地增值收益的一种手段，与企业所得税、个人所得税、营业税有关联，但各税种的计税依据不同，功能作用也不同，不能简单理解为重复征税，但说一点重复征税的嫌疑没有，似乎也不科学，这个问题还值得探讨。增值税试点期间，不参与试点的行业当然不会免征营业税，但试点行业的营业税当然会改为征收增值税，所以不存在两税重复征收的问题。”张广通进一步补充说。
　　北京华税律师事务所合伙人刘天永告诉记者说，现实房地产税制相当复杂，重复征税比较突出。
　　“按照营业税的规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。二手房土地增值税的计税依据各地有不同，但基本都以全部收入减去购置原价后的余额为增值额。因此，纳税人在此部分的收入会收到重复征税。”他告诉记者。
刘天永补充说，除营业税与土地增值税外，个人转让二手房的所得还需要缴纳个人所得税。之前缴纳过的营业税与土地增值税并不属于个人所得税应纳税所得额的扣除范围，更加重了二手房交易中纳税人的税收负担。  
　　“营业税应逐步改革为增值税需要长远考虑”
　　全国政协委员、原国家税务总局副局长许善达曾表示，营业税应逐步改革为增值税，业内人士是否认同他的观点呢？
　　刘天永认为，营业税应逐步改革为增值税需要长远考虑，不能一刀切。他提到了两方面的原因。
首先，营业税的改革实际涉及到了分税制改革。因为营业税属于地方税，而增值税属于中央地方共享税。分税制改革将影响地方和中央的利益，需要长远的考虑。
其次，营业税改革为增值税，并不能完全实现降低税负的目的。营业税与增值税都属于流转税，有不同的侧重和不同的意义。取消营业税，就使得在流转环节缺少了征税对象的针对性，也缺少了纳税人不同情况的考虑。在这种情况下，反而会损害纳税人的利益。
　　张广通告诉记者说，将营业税改为增值税或取消营业税，这个问题在学术界和财税系统早已达到共识，也是国际惯例，现在的问题是如何推行，何时推行，推行到什么程度。增值税与营业税并存，带来了很多问题。
　　他认为，从税制角度来看，两税并存，使增值税制和营业税制都人为复杂化，税源交叉重叠，不好划分；增值税纳税人和营业税纳税人之间存在税负不平衡的问题；增值税属于共享税，由国税局负责征收，营业税属于地方税，由地税局负责征收，国税与地税之间的工作关系和利益矛盾始终存在，不好协调，纳税人有时无所适从；增值税依靠专用发票来管理，而营业税靠普通发票来管理，将营业税转化为增值税，给专用发票的管理带来很大压力。另外，将营业税改征增值税，将会增加共享税收入、相应减少地方政府的营业税收入，这需要分税制体制的配套调整。由上可见，增值税扩围是大势所趋，从理论上没有问题，但实践中还有大量的工作要做。
营业税改增值税后服务业税负能否降低仍是未知数
服务业是一个涉及面非常广的行业，与人们的生产生活关系十分密切，也是“十二五”期间国家重点扶持和发展的领域。增值税扩围后服务业是否能够真正降低税负，这是很多人关注的问题。
　　张广通认为，大体来看，服务业挣钱一般有两种方式：一种是靠高智商，一种是靠高体力。这两种经营方式，都没有多少固定资产进项税可抵扣，有些甚至连原材料的消耗都很少。如果统一按17%去征税，势必大大提高经营者的税收负担，导致服务业产品价格的普遍上涨，这与抑制通货膨胀的政策是相抵触的；如果按各行业的情况分别制定高低不同的多种税率，又违背增值税的中性特征，冲淡了改革的意义；如果把服务业企业都当作小规模纳税人来管理，实行较低的征收率，也不是不可以，但这又不符合服务业的发展现状。
　　“可见，目前将服务业广泛纳入增值税的征收范围还不具备条件。可行的办法只能是选择部分重复征税严重、征管条件也基本具备的行业先行试点，等时机成熟了再推广，大部分服务行业试行增值税还有待时日。另外，服务业在吸纳劳动力就业方面的作用不可低估，推行增值税、加重服务业的税负肯定不是改革的方向。”张广通补充道。
　　刘天永认为，税负是缴纳税款与业务收入的一个比值，降低税负就是要减少税款。对于生产性服务业来说，增值税扩围不一定能降低税负。增值税计税基础是增值额，如果增值额越大，缴纳的税款越多。与纯生产制造业相比，生产性服务业的增值额可能更高，因此可能缴纳比原先缴纳营业税更多的税款，最后导致税负反而更高。
增值税扩围可能从建筑业、运输业入手
　　哪些领域或者行业最有可能率先进行增值税改革试点，这是业内人士普遍关心的问题。
　　张广通认为，从现实性来看，建筑业和交通运输业最有可能率先改征增值税。建筑业是一个暴利行业，增值额和利润均较大，而且消耗的增值税货物较多，重复征税情况较严重，改征增值税不仅可以增加财政收入，还可以在一定程度上解决对原材料和外购固定资产的重复征税问题，适当减轻税负，对降低房价有一定好处；交通运输业是一个发展比较快的行业，增值特征明显，而且税务部门已对运输发票的管理和认证积累了一定经验，运输费早已纳入增值税的特殊抵扣范围。除此之外，银行业、保险业、典当业、担保业、证券业、融资租赁业等金融行业及经营性租赁等也具备征收增值税的部分条件。但金融业的增值税税率可能会低于其他行业。
张广通告诉记者说：“建筑业和交通运输业的试点如果推行的话，估计最早会从下半年开始，具体时间取决于实施方案的制定情况和税务机关的征管技术准备情况。”
　　刘天永则认为，征收增值税改革的试点可能先从增值额不高的领域或行业开始。由于增值额不高，在改革后，企业缴纳的税款会比缴纳营业税的税款少，从而达到降低税负的目的。
今年将进行增值税改革试点，至于可以优先在那些地区将营业税改为增值税，许善达认为，一次性将所有营业税都改成增值税的可能性不大，可以先选择一两个税目、选择部分地区进行试点，建议在上海试行。他给出的理由是：上海是国家批准的国际金融中心和航运中心，而金融保险和运输营业税都是税目，把它们先改成增值税，是一种可以考虑的方向。
　　现在准备试点，估计什么时间能在全国范围推开增值税改革呢？刘天永认为，估计从试点到全国范围推行需要两年左右的时间。一是改革试点需要长时间才能见效，二是需要有相应的税制改革与法律法规的修改。张广通则认为，除了上述行业以外，在全国范围内进行增值税的全面改革遥遥无期。

　　记者手记
　　增值税转型用了6年，企业所得税合并用了5年，营业税改增值税要花的时间估计也短不了。选择部分地区、部分行业来试点，然后再逐渐扩大范围，覆盖所有税目和地区，这是比较稳妥可行的办法。
　　我们知道，营业税改增值税这一变革必然影响到中央和地方政府之间财政收入的分配。因此，可想而知，营业税改增值税不仅仅是单个税目、税制的改革，还是中国财政体制和各方利益的调整，实施起来肯定极具难度。
　　诚如专家所言，现在推行增值税制度，关键在于现在如何推行，何时推行，推行到什么程度。推行增值税的大方向没错，关键是一定要在具体的实施中制定可操作性强、大家可以接受的一些细节措施。