注册会计师《财务成本管理》辅导:全面预算(3)
4、编制弹性预算的主要方法包括:公式法、列表法
| 列表法 | 公式法 |
定义 | 首先要在确定的业务量范围内划分出若干个不同水平,然后分别计算各项预算成本,汇总列入一个预算表格中 | 依据成本性态建立直线方程Y=a+bx |
优点 | (1)不管实际业务量是多少,不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本 (2)混合成本中的阶梯成本和曲线成本,可按其性态计算填列,不必用数学方法修正为近似的直线成本。 | 便于计算任何业务量的预算成本。 |
缺点 | 运用列表法编制预算,在评价和考核实际成本时,往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”,比较麻烦。 | 阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线。必要时还需要在“备注”中说明不同的业务量范围内,应该采用的不同的固定成本金额和单位变动成本金额。 |
三、定期预算法和滚动预算法-----按其预算期的时间特征不同进行的分类
(一)定期预算方法
定期预算,是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度、季度、月份)作为预算期的一种预算编制的方法。
优点是能够使预算期间与会计年度相配合,便于考核和评价预算的执行结果;
缺点是不利于前后各个期间的预算衔接,不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。
(二)滚动预算方法
1、含义:滚动预算法,又称连续预算法或永续预算法,是在上期预算完成情况基础上,调整和编制下期预算,并将预算期间逐期连续向前滚动推移,使预算期间保持一定的时期跨度。
2、滚动方式:滚动预算按滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动、逐年滚动和混合滚动。
3、优点:
(1)能够保持预算的连续性,有利于考虑未来业务活动,结合企业近期目标和长远目标;
(2)使预算随时间的推进不断加以调整和修订,能使预算与实际情况更相适应,有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
4、适用:适用于连续性强的业务或项目的预算安排,譬如基本建设工程项目和大型及其设备采购安装项目。
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