【原题】单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人,2014年2月销售卷帘机,开具增值税专用发票上注明价款30000元,另收取该卷帘机的包装费1243元。则甲企业当月应确认的增值税销项税额为( )元。
A.4043
B.4061.59
C.5280.61
D.5311.31
正确答案:A
知识点:其他章节
答案解析
卷帘机适用的增值税税率为13%,收取的包装费作为增值税价外费用,应并入卷帘机销售额依照13%的增值税税率计算增值税销项税额。甲企业当月应确认的增值税销项税额=[30000+1243/(1+13%)]×13%=4043(元)。
【学员提问】
开具增值税专用发票上注明价款30000元,增值税专用发票上注明价款是30000元,一般不是就是指含税的价款吗?为什么这里说是不含税的?
【网校王老师回答】
尊敬的学员,您好:
您的理解错误。对于增值税专用发票上注明的金额是不含税的。
总结含税不含税内容如下:
通常情况下,我们认为以下情况是含税的:
(1)商业企业零售价为含税价;
(2)普通发票上注明的销售额是含税价;增值税专用发票上注明的销售额为不含增值税价格;
(3)价外费用一般为含增值税收入;
(4)需要并入销售额一并纳税的包装物押金为含增值税收入;
(5)销售自产货物并提供建筑业劳务合同上的货物金额为含增值税金额;
(6)除以下不含税的情况外的其他没有明确说明不含税的情况。
通常情况下,我们认为以下情况是不含税的:
(1)题中明确说明是不含税的;
(2)增值税专用发票上注明的金额;
(3)货物运输业增值税专用发票上注明的金额;
(4)机动车销售统一发票上注明的金额;
(5)海关专用缴款书上面的金额;
(6)中华人民共和国税收缴款凭证上面的金额。
祝您学习愉快!
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